Кому доверить бухучет

14 июля, 2010

Не секрет, что в современном бухгалтерском учете существует тенденция передачи функций бухгалтерии сторонним организациям, так называемым аутсорсерам. Казалось бы, это вполне логично и оправданно — каждый должен заниматься своим делом: предприниматель — зарабатывать деньги, а бухгалтер — вести учет. Но, как и почти всегда в нашей стране, хорошее и правильное дело слишком сильно зависит от российской специфики. В этой статье мы попытаемся ответить на наиболее часто возникающие у потенциальных заказчиков вопросы, а также, по мере возможности, развеять некий туман, которым окутано предоставление услуг по независимому ведению бухгалтерского учета.

Как правильно?

Многие руководители предприятий рано или поздно сталкиваются с проблемами в области бухгалтерии. С течением времени все труднее бывает получить от бухгалтера необходимые сведения, по непонятным причинам бухгалтерия отнимает все больше ресурсов, растет, как на дрожжах, штат счетных работников. А когда, не дай Бог, начинается налоговая проверка, вдруг выясняется, что предприятие задолжало бюджету. Конечно, это может привести к конфликту руководителя предприятия и главного бухгалтера, а такой конфликт вряд ли способствует плодотворной работе. И, подыскивая нового главбуха, руководитель наверняка столкнется с предложениями по ведению учета от разных компаний. В чем же преимущество компании перед главбухом — физическим лицом? Во-первых, в том, что с компанией заключается договор, следовательно, на компанию ложится ответственность за правильность ведения учета. Во-вторых, такую компанию сама жизнь заставляет быть в курсе изменений законодательства, позиции налоговых органов, арбитража по тем или иным вопросам. В-третьих, это экономия — не надо тратиться на повышение квалификации, семинары, справочно-правовые системы, оборудование рабочего места. И даже на единый социальный налог с зарплаты главбуха. А если аутсорсер на общей системе налогообложения — еще и НДС со стоимости его услуг можно зачесть. В-четвертых, в отличие от сотрудника, компания-аутсорсер не болеет, не ходит в отпуск, не опаздывает на работу, не уходит в декрет. В-пятых, от аутсорсера можно получать еще и консультации по различным налоговым и правовым вопросам, касающимся, например, возможных последствий тех или иных сделок. В-шестых, сторонние специалисты независимы, соответственно, вряд ли с их стороны следует ожидать каких-либо противоправных действий в отношении предприятия. А к недостаткам можно отнести разве лишь то, что главбуха нет «под рукой» каждую минуту. Картина получается радужная, особенно если учесть, что стоимость бухгалтерских услуг традиционно чуть ниже заработной платы хорошего бухгалтера. Казалось бы, светлое будущее независимого бухучета уже не за горами и скоро все предприятия просто завалят аутсорсинговые компании работой. Но это, как говорится, одна сторона медали. А вот с другой стороны все совсем не так безоблачно. На рынке оказания бухгалтерских услуг сейчас представлены три многочисленные группы «исполнителей»: аудиторские компании, компании, не имеющие аудиторской лицензии и бухгалтеры-фрилансеры, ведущие «на дому» бухгалтерский учет фирм. Выбирая, кому же из них доверить свой бухучет, обязательно надо учитывать следующее — все-таки главным качеством учета является его достоверность, своевременность подготовки и подачи отчетности, правильность исчисления и уплаты налогов. Иными словами, применительно к независимой бухгалтерии, главными становятся вопросы компетентности и ответственности.

Бухгалтер — «надомник»

Главное его достоинство — низкая стоимость услуг. Обитает преимущественно на сайтах, где работодатели и работники ищут друг друга. Частый гость различных бухгалтерских форумов. В принципе, среди «надомников» можно найти превосходных специалистов, однако процесс этот подобен просеиванию песка в поисках золота. Если повезет, можно найти бухгалтера, который на годы избавит Вас от проблем с учетом. А вот если не повезет........ Смотрите сами — обычно никаких договоров, кроме неких устных договоренностей, с «надомником» не заключается. Круг его обязанностей точно не определен. Квалификацию его проверить на устном собеседовании затруднительно. Даже если есть какие-либо рекомендации, непонятно, можно ли им верить (может, люди, которые рекомендуют его, это его друзья и родственники). Вся необходимая отчетность делается, но как — непонятно. Попытки взять бухгалтерскую базу для проверки часто приводят к глухому противостоянию. От «надомников» заказчики нередко слышат фразы: «не знаю, как так получилось», «эти документы мне не передавали», «подписывайте, здесь все правильно», «в этот раз большой налог получился», «базу дать сейчас не могу, сломался компьютер/не работает почта/ выключили электричество/ затопили соседи» и прочее и прочее.........

Если у предприятия начинаются проблемы с налогами, привлечь такого бухгалтера к ответственности просто невозможно, так как формально с этим гражданином никаких взаимоотношений нет. Не хочу сказать, что все бухгалтеры — «надомники» такие, однако есть объективные причины, по которым их общий профессиональный уровень оставляет желать лучшего: это и оторванность от живого общения с бухгалтерским и аудиторским сообществом (интернет-форумы ведь, в основном, заполнены такими же «надомниками»), и слабая материальная база, и отсутствие правовых справочных систем, и, фактически, полная бесконтрольность их работы, и отсутствие ответственности за свои действия. Ни в коем случае не желая огульно охаивать представителей бухгалтерского фриланса, повторюсь, что хорошие специалисты встречаются и их вполне можно найти. Резюмируя же вышеизложенное, считаю, что такого рода сотрудничество, скорее всего, подойдет маленьким фирмам с небольшим количеством однотипных операций в учете.

Компании без лицензии

Таких компаний много. Обычно главный их козырь в переговорах — низкая цена, но в то же время — ответственность за свои действия, так как «Вы имеете дело не просто с каким-то бухгалтером, а со специализированной компанией». Среди этих компаний есть как добросовестные исполнители, так и не очень. Бывает даже так — сотрудники компании сами ищут себе клиентов, обзванивая фирмы, рассылая спам и прочее. Такой вот бухгалтерский гербалайф...... Конечно же, в этом случае рассчитывать на сколько-нибудь качественное обслуживание не приходится, ведь поиск клиентов — это тяжелый труд и на бухгалтерию времени почти не остается. Отдельно стоит обратить внимание и на то, какой именно договор предлагают заключать — если это договор на оказание консультационных услуг, привлечь такую компанию к ответственности будет практически невозможно. Если Вы уже сотрудничаете с такой компанией, поинтересуйтесь, как часто меняется бухгалтер, обслуживающий Вас, с какой скоростью компания отвечает на текущие вопросы, готова ли она предоставлять Вашу бухгалтерскую базу для проверок. Привлекают клиентов эти компании, как и указано выше, низкой стоимостью услуг, однако необходимо помнить, что дешево — не всегда хорошо. Правда, здесь надо учитывать и фактор конкуренции, конечно. Если же резюмировать вышесказанное — думаю, компании без лицензии это вымирающий вид, часть из них покинет рынок, а часть станет аудиторскими компаниями.

Аудиторские компании

Сейчас у читателя может возникнуть мысль: «ну конечно, раз статья на сайте аудиторской компании и пишет ее аудитор, сейчас мне начнут рассказывать, как хорошо заключать договоры с аудиторскими компаниями». Не скрою — именно это Вам и предстоит прочитать! И вот почему. Положим, некто решил оказывать услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения. Этот человек может пойти тремя различными путями — стать бухгалтером — «надомником», организовать компанию без лицензии или же открыть аудиторскую компанию, причем создание аудиторской компании — наиболее сложный путь. Чтобы стать аудитором, необходимо получить квалификационный аттестат аудитора. Чтобы его получить, нужно иметь высшее профильное образование, проработать на должности главного бухгалтера не менее трех лет, пройти обучение и сдать квалификационный экзамен (те, кто сдавал, не дадут соврать — это трудно!). Но и это еще не все — в аудиторской фирме аудиторов должно быть, как минимум, три. Потом надо получить лицензию. Потом — вступить в саморегулируемую организацию аудиторов, причем там придется проходить регулярно процедуру внешнего контроля качества (о чем выдается соответствующее свидетельство). Но и это еще не все. Аудиторская деятельность подлежит обязательному страхованию гражданской ответственности (примерно, как ОСАГО). К чему все это? Да только к тому, что создание аудиторской компании — серьезное дело, требующее и знаний, и времени, и денежных затрат. А если вспомнить еще одно законодательное ограничение, согласно которому аудиторская компания может оказывать исключительно аудиторские и сопутствующие аудиту услуги (ведение, восстановление бухучета и налогового учета, консультирование в области бухучета, налогов и налогового права, прочие аналогичные услуги), то становится понятно, что у аудиторской компании просто нет никакого другого способа выживания и развития, кроме качественного обслуживания своих клиентов. Конечно, многое зависит от квалификации сотрудников, от материально-технической базы, от стиля руководства, в конце концов, но, в общем, вышеприведенные доводы справедливы для большинства аудиторских компаний. Достаточно жесткие рамки, в которые поставлены законодательством аудиторские компании, заставляют аудиторов быть все более и более ответственными, ведь недовольный заказчик может пожаловаться и в Минфин, и в саморегулируемую аудиторскую организацию, и обратиться в страховую компанию, где застрахована ответственность аудитора, т. е., механизмы воздествия на нерадивых аудиторов есть и они работают. Теперь о качестве. Глубоко убежден, что качество ведения бухучета аудиторской организацией выше, чем у бухгалтера -"надомника" или у компании без лицензии. Ведь аудиторы, по роду своей деятельности, постоянно сталкиваются со сложными, нетипичными случаями, самыми разнообразными видами деятельности предприятий и моделями учета. Полученные знания, естественно, распространяются и среди бухгалтеров, ведущих «клиентский» бухучет. Таким образом, средний уровень знаний в аудиторской компании поддерживается на высоком и постоянно растущем уровне. Не скажу, что именно так и происходит во всех без исключения компаниях, но в нашей —  так. Цены у аудиторов, скорее всего, будут выше, чем у остальных «исполнителей», и это можно назвать основным недостатком обслуживания в аудиторской фирме.

Как заключить договор и что в нем должно быть?

На этапе заключения договора на ведение бухучета клиенту просто необходимо поинтересоваться некоторыми подробностями. Во-первых, попросить аудиторов предоставить копии правоустанавливающих документов, таких как свидетельство о регистрации, лицензия, свидетельство о членстве в саморегулируемой организации, свидетельство о прохождении процедуры внешнего контроля качества. Также нелишним будет ознакомиться и с копией страхового полиса (хотя бы для того, чтобы оценить страховую сумму и понять, распространяется ли страховка на услуги, сопутствующие аудиту, ведь именно к ним и относится ведение учета). Если с бумагами все в порядке, можно переходить к следующему этапу — изучению проекта договора. Читать его нужно очень внимательно, ведь именно договором в дальнейшем будут регулироваться взаимоотношения с аудиторами. Первое — предмет договора. Наличие расплывчатых формулировок, например «оказание услуг в области бухгалтерского учета», должно, по-моему, настораживать. Настолько общие формулировки имеют право на существование только в том случае, если к договору приложен некий регламент обслуживания, с четко указанными обязанностями сторон и сроками исполнения тех или иных действий. Второе — документооборот. Удобная и правильная организация документооборота для бухучета особенно важна. Кто формирует первичные учетные документы? Кто, как, в какие сроки передает документацию аудиторам? Как организована процедура оформления отчетности? Кто физически везет отчетность получателям? Решение этих и других подобных вопросов должно отражаться в договоре или приложениях к нему. Также обратите внимание и на готовность аудиторов к предоставлению Вам бухгалтерской базы для контроля и проверки. Кстати, подробное изучение текста договора может помочь и в определении истинной стоимости обслуживания.

Цена вопроса

Если попытаться проанализировать рыночную стоимость услуг по ведению бухучета, то может сложиться впечатление, что многие компании ведут учет практически бесплатно. Но это совсем не так. Обычно стоимость услуг складывается из собственно стоимости ведения учета и стоимости неких дополнительных услуг. Зло — именно в дополнительных услугах, точнее в том, что считается дополнительными услугами. Проводя мониторинг стоимости ведения бухучета, я столкнулся с очень интересным подходом ряда компаний к дополнительным услугам — стоимость ведения учета в них составляла 5—8 тысяч рублей в месяц. Но все, абсолютно все действия должны были оплачиваться клиентом дополнительно: и выезд курьера, и отправка отчетности пользователям, и консультации по телефону, и составление отчетов в Пенсионный фонд, одним словом, все, что не связано непосредственно с вводом бухгалтерских документов в программу, оплачивается дополнительно. На мой вопрос относительно того, за что же тогда взимается абонентская плата, в реальности, кстати, оказавшаяся значительно выше, чем в рекламе, внятного ответа я так и не получил. Еще одни немаловажный аспект — уточнить, какой программой пользуются аудиторы для ведения бухучета клиентов. Если это малоизвестная и нераспространенная программа, то, в случае расставания с аудиторами, нужно будет найти и купить эту программу, иначе бухгалтерскую базу просто невозможно будет открыть, а это дополнительные траты. Более того, впоследствии придется переносить остатки в более распространенную программу, а старую — поддерживать в течение определенного времени, так как данные из нее могут пригодиться, например, для налоговой проверки или сверки с контрагентами.

Как показывает практика, справедливая цена на бухгалтерское сопровождение, включающее в себя, помимо ведения учета, и расчет налогов, и составление отчетности, и ее предоставление пользователям, и консультации, короче, все, что действительно нужно клиенту, составляет не менее 20 тыс. руб. в месяц для небольшого предприятия. Если сравнить стоимость с зарплатой бухгалтера (и вспомнить про ЕСН и НДС), то получается совсем недорого. Приведу пример:

Допустим, предприятие нанимает на работу бухгалтера с окладом в 30 тыс. руб. в месяц. Затраты предприятия составят:

  • выплата бухгалтеру «на руки» — 26100 руб. (30000 руб. минус НДФЛ (3900 руб.)
  • НДФЛ — 3900 руб.
  • ЕСН — 7800 руб.
  • «скрытый» НДС — 6804 руб.

Всего затрат предприятия — 44604 руб. (ФОТ (30000)+ЕСН (7800)+ «скрытый» НДС (6804))

«Скрытый» НДС берется вот откуда: предприятие получает выручку с учетом НДС, а тратит на зарплату, естественно, без НДС. Соответственно, эта часть расходов предприятия не приводит к налоговым вычетам по НДС. А значит, соответствующую сумму НДС надо заплатить в бюджет. Расходы же эти, в данном случае, можно определить как фонд оплаты труда (ФОТ) и соответствующий ему ЕСН. Из общей суммы затрат можно вычленить те, что сформируют расходы для налогообложения прибыли — 37800 руб. (ФОТ (30000)+ЕСН (7800)), т. е. уменьшение налога на прибыль составит (при ставке налога в 20%) — 7560 руб.

Итого, бухгалтер стоит предприятию в 37044 руб. в мес. (44604 руб. минус 7560 руб.)

Теперь рассмотрим заключение договора с аудиторской компанией. Положим, цена договора все те же 30 тыс. руб. в мес. с учетом НДС (18%)

Затраты предприятия составят:

  • 30000 руб. (оплата аудиторской компании), из них:
  • НДС, уплаченный аудиторской компании — 4576 руб. (по расчетной ставке 18/118, т. к. 30000 уже включают в себя НДС)
  • «чистая» стоимость услуг аудиторов — 25424 руб. (30000 руб. минус НДС (4576 руб.))

Доля расходов, которую можно учесть при налогообложении прибыли, составит в данном случае 25424 руб., а сам налог на прибыль уменьшится на 5084,8 руб. Соответственно, услуги аудиторов обойдутся предприятию в 24915,2 руб. в мес. (30000 руб. минус 5084,8 руб.). Экономия предприятия составит, в данном случае, 12128,8 руб. в мес. (37044 руб. минус 24915,2 руб.). По-моему, неплохо! Причем ведь этот пример не содержит еще расходов на содержание части помещения для бухгалтера, оборудование его рабочего места, затрат на бухгалтерскую программу, повышение квалификации, справочно-правовые системы и проч.

Подводя итоги, хочется сказать следующее: будущее, несомненно, за внешним, независимым бухучетом, главное — правильно выбрать аудиторскую компанию, не пытаться экономить «на спичках», ведь негативные последствия неправильного учета, ошибки в налоговых декларациях, неправильно рассчитанные и не вовремя уплаченные налоги — все это может обернуться не только потерей времени и нервов, но и, в конечном итоге, потерей бизнеса вообще, а в некоторых случаях — и проблемами с правоохранительными органами. Если у Вас современный автомобиль, Вы вряд ли будете обслуживать его самостоятельно, во дворе, если Вы заботитесь о своем здоровье — скорее всего, обратитесь к врачу. Любую работу должны выполнять профессионалы, и учет на предприятии исключением не является.

Максим Александрович Гладких-Родионов, Генеральный директор Аудиторской Компании «Уверенность»

<img id="bxid_504695" src="/bitrix/images/fileman/htmledit2/php.gif" border="0"/>
<img id="bxid_504695" src="/bitrix/images/fileman/htmledit2/php.gif" border="0"/>